Практическое занятие № 8

- приходный кассовый ордер (форма N КО-1)

- расходный кассовый ордер (форма N КО-2)

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3)

- кассовая книга (форма N КО-4)

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Задачи:

1. Страховщик – Акционерная страховая организация «Благосостояние», страхователь – ООО «ЯрОхота», в лице Генерального Директора Смирнова Николая Александровича, действующего на основании Устава, серия и номер страхового полиса ВВВ 01789345, дата заключения 5 марта, вид страхования – ОСАГО, представитель страховщика – Гуляева Лариса Николаевна, страховая премия 2356,00 руб., дата оплаты – 2 марта 2010года. Оплатил представитель компании – водитель Иванушков М.А.

Форма № А-7

Утверждено письмом

Министерства финансов

Российской Федерации от

23.02.94 г. № 16-37

СТРАХОВЩИК

Акционерная страховая компания «Благосостояние»

Квитанция №295

Страхователь: Смирнов Николай Александрович

Номер и серия страхового полиса ВВВ 01789345 от 05.03.2010г.

Вид страхования ОСАГО

Получена страховая премия (взнос) Две тысячи триста пятьдесят шесть рублей 00 копеек

В том числе:

Наличными денежными средствами 2356 руб. 00 коп. (Две тысячи триста пятьдесят шесть рублей 00 копеек)

С использованием платежной карты

Получил представитель страховщика Гуляева Л.Н.

Оплатил: Иванушков М.А.

Дата «02» марта 2010г. М.П.

Проверьте, правильно ли заполнена квитанция на оплату страховой премии. Исправьте красной ручкой ошибки, если таковые имеются.

2. 31 марта 2010г. в страховой организации «Паритет» была произведена ревизия кассы. В кассе согласно кассовой книге должно находится 115 623,90 рублей. В ходе проверки было выявлено, что в фактический остаток кассе составляет 107 652,60 рублей. Заполните акт ревизии. Не указанные данные, допишите самостоятельно.

АКТ РЕВИЗИИ КАССЫ

_СО «Паритет»__Руководитель предприятия

(Наименование предприятия) (должность руководителя)

___________

АКТ (подпись)

"31" марта 2010г.

Nо.01 "31" марта 2010 г. ревизии кассы

Основание: приказ о проведении плановой ревизии от. "29"марта 2010 г.Nо.01

Составлен комиссией:

Председатель - зам. директора С.Н. Завьялов

(должность, Ф.И.О.)

Члены комиссии: 1._ Зам. главного бухгалтера П.М. Зайцев ___

(должность, Ф.И.О.)

2. . Ст. бухгалтер З.А. Васильева __

(должность, Ф.И.О)

Присутствовали: ___ кассир В.И. Харитонова _____

(Ф.И.О.)

"31"_марта_ 2010 г комиссия провела ревизию кассы предприятия

по состоянию на "31"_марта_ 2010 г.

В результате проведенной ревизии установлено:

1. Остаток наличных денег в кассе по состоянию на

"31"_марта_ 2010 г. согласно кассовой книге и данным бухгалтерского

учета должен составлять _______115 623,90 рублей _________________

2. Фактический остаток наличных денег в кассе составляет

______________107 652,60 рублей ______________________

3. Недостача наличных денег в кассе образовалась по вине кассира

___ В.И. Харитонова ____

(Ф.И.О.)

Составлен в 3-х экз.:

1-ый экз. - в дело 00-00;

2-ой экз. - директору предприятия;

3-ий экз. - главному бухгалтеру.

Приложение: объяснительная записка кассира __ В.И. Харитонова ____

на 1 л. в 1 экз.

Председатель ___ зам. директора С.Н. Завьялов ___________

(подпись)

Члены комиссии 1._________________________________

(подпись)

2._______________________________

(подпись)

С актом ознакомлен: _______________________________

(подпись)

"31"_марта_ 2010 г.

В дело Nо. 01

. "31"_марта_ 2010г. _________________________________

(подпись исполнителя)

3. Проверьте правильность заполнения журнала регистрации хозяйственных операций. Исправьте красным цветом допущенные ошибки, если таковые имеются.

4. Заполните приходный кассовый ордер по любой из операции задачи №3

Контрольные вопросы:

1. Чем отличается структура Плана счетов для страховой организации и обычного Плана счетов?

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций отличается от Плана счетов нестраховых организаций. В нем отсутствуют счета, предназначенные для учета затрат в процессе производства продукции, издержек обращения, готовой продукции, товаров, реализации продукции (работ, услуг). Это связано прежде всего с тем, что предметом непосредственной деятельности страховых организаций не могут быть торгово-посредническая и производственная деятельность.

2. Какие расчетно-кассовые документы проверяются в страховых организациях?

Проверка количественно-суммового учета применяется при ревизии некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления и расходования материальных ценностей оформляется первичными документами. В ходе проверки восстанавливается количественно-суммовой учет.

Указанный метод проверки состоит в том, что по первичным документам в хронологической последовательности восстанавливаются данные о поступлении и расходовании материальных ценностей по каждому сорту, виду или типовому размеру. Результаты восстановленияколичественно-суммового учета дают возможность анализировать движение этих ценностей за определенный период времени.

Проверка правильности корреспонденции счетов позволяет устанав­ливать факты ошибочного или умышленного искажения данных взаимной связи синтетических счетов бухгалтерского учета, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безукоризненно.

Проверка регистров бухгалтерского учета заключается в сопоставлении данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что помогает установить наличие подложных записей, сделанных для скрытия хищений и злоупотреблений. Применение указанного метода дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

При исследовании других, не бухгалтерских документов устанавливают наличие неблагополучных участков в работе ревизуемой организации. К таким документам относят акты и справки внешних проверок и ревизий, акты и справки внутрипроверочных комиссий, внутренние приказы и приказы вышестоящих организаций, протоколы собраний и совещаний и т. д.

3. Как часто проводится контроль кассовых документов?

Контроль кассовых документов проводится раз в квартал.

4. Какими способами производится исправление ошибок в кассовых документах?

В первичные учетные документы можно вносить исправления. Для изучения этого вопроса необходимо руководствоваться приказом МФ РФ «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» от 29 июля 1983 г. № 105.

В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над

зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления. В приходных и кассовых ордерах исправления не допускаются. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается правилами Государственного банка РФ. Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Записи в первичные документы и учетные регистры производят вручную или на машинах в зависимости от формы и системы учетных записей. Записи должны быть сделаны аккуратно и четко, без подчисток и зачеркивания цифр и текста. Однако большой объем экономической информации в бухгалтерском учете обусловливает появление различных ошибок, которые допускаются как в первичных документах, так и в учетных регистрах. При большом количестве записей в учетных регистрах для обнаружения ошибок в них используется сплошная проверка записей. Она состоит в том, что все записи в учетных регистрах, в которых обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции. Перед каждой проверенной суммой ставится специальный значок (V) для то-

го, чтобы видеть, какие суммы проверены, а какие – нет. Выборка – способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учетов. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.

При неправильно составленных проводках ошибки выявляются путем их просмотра и ознакомления с первичными документами, на основании которых были составлены проводки. После того как ошибки найдены, производят их исправление специальными способами. Среди последних наиболее распространены три: корректурный метод, дополнительная и сторнировочная записи.

• Корректурный способ применяется для исправления ошибок в документах (кроме кассовых и банковских) до подведения итогов в них. Исправление производится путем зачеркивания неправильных и надписывания правильных записей, заверенных подписью исправляющего с оговоркой «Исправлено».

Ошибочная запись суммы или текста зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать ошибочно написанное. Затем вписывается правильная сумма или текст с указанием даты исправления и подписи должностного лица, сделавшего исправление. В зависимости от исправления существует три вида оговорок: «Исправленному верить», «Вписанному верить», «Зачеркнутое не читать». Если документ составлен в нескольких экземплярах, то исправление делается на каждом экземпляре в отдельности

При выявлении ошибок после подведения итогов за учетный период, а также если ошибка повторяется в нескольких регистрах, применяются дополнительная и сторнировочная записи.

• В том случае, когда корреспонденция счетов указана верно, а стоимостная оценка (основание показателя) занижена, делается дополнительная запись. Она имеет корреспонденцию счетов, аналогичную основной записи, а основание показателя соответствует разнице между правильной и ошибочной суммой.

5. Перечислите основные нарушения кассовой дисциплины и штрафные санкции

Нарушение кассовой дисциплины это:

1. Не оприходование в кассу предприятия (организации) денежной наличности, полученной из банка, равно как и ее несвоевременное и/или неполное оприходование.

2. Несоблюдение порядка хранения свободных наличных денежных средств: несоблюдение порядков и сроков сдачи в банк наличных денежных средств, накопление в кассе денежных средств (в том числе, для выдачи зарплаты), несоответствие помещения кассы требованиям технической укрепленности, отсутствие изолированного помещения под кассу и т.д. (Следует заметить, что техническую укрепленность проверяет не банк, а органы внутренних дел).

3. Нарушение согласованных с банком условий расходования наличных денег из поступающей в кассу выручки (выручка расходуется на цели, не указанные в Расчете по форме 0408020).

4. Нарушение установленного банком лимита остатка кассы (остаток наличных денег в кассе в какой либо из дней превышает установленный банком лимит).

5. Нарушение установленного порядка расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (производились расчеты наличными деньгами с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в сумме, превышающей установленный законом лимит (100 тыс. рублей в рамках одного договора).

6. Нарушение порядка ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

7. Нарушение порядка расчетов с подотчетными лицами

8. Иные нарушения действующих нормативных актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций в РФ.

За нарушение кассовой дисциплины налоговые органы могут привлечь к ответственности, как само предприятие, так и его должностных лиц – руководителя, главного бухгалтера, кассира.

В соответствии со статьей 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) предусмотрены штрафные санкции за нижеследуюшее нарушения кассовой дисциплины:

1. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

2. Не оприходовании (не полном оприходовании) в кассу денежной наличности.

3. Не соблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

4. Накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Штрафы могут быть наложены в размерах:

• на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей,

• на должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей.

Следует учитывать, что в соответствии с ч.1 ст.4.5 КоАП, постановление по делу об административном правонарушении в области кассовой дисциплины не может быть вынесено по истечении двух месяцев, со дня совершения такого правонарушения. Т.е., если проверка выявила нарушение кассовой дисциплины, с момента совершения которого прошло более 2-х месяцев, привлечь организацию-нарушителя к ответственности будет уже нельзя.

Оценка: _______________________________